1月份应预扣预缴税额 =（15000 - 1500 - 1500 - 5000）* 3% = 210
个人所得税计算案例说明
我们以大名鼎鼎的《小鸡啄米图》为例讲解各税目：
（一）假设我是一名中国美术学院的毕业生，2019年在上海电影制片厂工作，每月工资15000元，其中专项扣除（五险一金）1500元，房租支出专项附加扣除1500元。这个是什么税目？——综合所得（工资、薪金所得）。
2月份应预扣预缴税额 =（15000 * 2-1500 * 2-1500 * 2-5000 * 2）* 3% - 210 * 1 = 210
3月份应预扣预缴税额 =（15000 * 3-1500 * 3-1500 * 3-5000 * 3）* 3%-210 * 2 = 210
4月份应预扣预缴税额 =（15000 * 4-1500 * 4-1500 * 4-5000 * 4）* 3%-210 * 3 = 210
5月份应预扣预缴税额 =（15000 * 5-1500 * 5-1500 * 5-5000 * 5）* 3%-210 * 4 = 210
6月份应预扣预缴税额 =（15000 * 6-1500 * 6-1500 * 6-5000 * 6）* 10%-2520-210 * 5 = 630
7月份应预扣预缴税额 =（15000 * 7-1500 * 7-1500 * 7-5000 * 7）* 10%-2520-210 * 5-630 = 700
8月份应预扣预缴税额 =（15000 * 8-1500 * 8-1500 * 8-5000 * 8）* 10%-2520-210 * 5-630-700 = 700
9月份应预扣预缴税额 =（15000 * 9-1500 * 9-1500 * 9-5000 * 9）* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 2 = 700
10月份应预扣预缴税额 =（15000 * 10-1500 * 10-1500 * 10-5000 * 10）* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 3 = 700
11月份应预扣预缴税额 =（15000 * 11-1500 * 11-1500 * 11-5000 * 11）* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 4 = 700
12月份应预扣预缴税额 =（15000 * 12-1500 * 12-1500 * 12-5000 * 12）* 10%-2520-210 * 5-630-700 * 5 = 700
全年工资薪金所得累计预扣预缴税额 = 210 * 5+630 + 700 * 6 = 5880元
应纳税额 = 80000 × 20% - 555 = 15445
（二）不久，上海电影制片厂拍了一部电影：《唐伯虎点秋香》，我在里面画了《小鸡啄米图》，然后被当地日报社登在休闲版，给了我8万元，适用什么税目？——综合所得（稿酬所得）。
应预扣预缴税额 = 80000 *（1-20%）* 70%* 20% = 8960元
（三）假设我同时还兼着装修装饰的活，有一天我在一个客户的新房的厨房上画了这幅小鸡啄米图作为装饰，拿了8万元报酬，适用什么税目？——综合所得（劳务报酬所得）。
应预扣预缴税额= 80000 *（1-20%）* 40% - 7000 = 18600元
（四）假设我画的这幅图越来越出名，最后注册了一个商标，被一家养鸡场看中了，老板以8万元购买其使用权，适用什么税目？——综合所得（特许权使用费所得）。
应预扣预缴税额 = 80000 *（1-20%）* 20% = 12800元
汇算清缴：
2019全年应纳税额
=（累计工资薪金所得 - 累计专项扣除 - 累计专项附加扣除 - 累计减除费用+稿酬所得 * 70% * 80% + 劳务报酬所得 * 80% + 特许权使用费所得 * 80%）* 对应年税率 - 速算扣除数 = 34440元
2019全年已纳税额
= 5880 + 8960 + 18600 + 12800 = 46240元
申请退税金额
= 46240 - 34440 = 11800元
计算过程列表：
（五）这幅画的反响非常大，年终时厂长批准发给了我8万元奖金，于2020年1月份发放（假设2020年每月工资同2019年），这个是什么税目？——年终奖/综合所得（在2021年12月31日前，可以并入当年综合所得，也可以单独计算）。
①年终奖、工资单独计算--分开计算：
先找对应月税率80000 / 12 = 6666.66，适用税率10%，速算扣除数210br 年终奖应纳税额= 80000 * 10% - 210 = 7790元
2020年工资薪金所得累计预扣预缴税额 =（15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12）* 10% - 2520 = 5880元
2020年度应纳税额= 7790 + 5880 = 13670元
②年终奖并入工资，不单独计算 --合并纳税：
2020年1月份应预扣预缴税额 =（15000 - 1500 - 1500 - 5000 + 80000）* 10% - 2520 = 6180
2020年度应纳税额=（15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12 + 80000）* 20% - 16920 = 15880
比较①与②两种计算方式，差额 = 15880 - 13670 = 2210元
2020年1月份发放的年终奖选择单独计税更节税。
先找对应月税率80000 / 12 = 6666.66，适用税率10%，速算扣除数210br 年终奖应纳税额= 80000 * 10% - 210 = 7790元
2020年工资薪金所得累计预扣预缴税额 =（15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12）* 10% - 2520 = 5880元
2020年度应纳税额= 7790 + 5880 = 13670元
②年终奖并入工资，不单独计算 --合并纳税：
2020年1月份应预扣预缴税额 =（15000 - 1500 - 1500 - 5000 + 80000）* 10% - 2520 = 6180
2020年度应纳税额=（15000 * 12 - 1500 * 12 - 1500 * 12 - 5000 * 12 + 80000）* 20% - 16920 = 15880
比较①与②两种计算方式，差额 = 15880 - 13670 = 2210元
2020年1月份发放的年终奖选择单独计税更节税。
（六）后来因为这幅图非常出名，我自己出来单干，成立了一个小鸡啄米工作室（个体工商户），第一年专门画这幅图，年所得加起来减掉相关的费用之后，是8万元。那么项收入适用什么税目？——经营所得。
应纳税额 = 80000* 10% - 1500 =6500元
（七）为促进小鸡啄米图销售，小鸡啄米工作室开展促销活动，购买即可获得抽奖机会，张三在抽奖活动中抽得一等奖，奖品价值8万元，适用什么税目？——偶然所得。
应纳税额 = 80000 * 20% = 16000元
（八）小鸡啄米工作室吸引了其他投资人，后成立小鸡啄米股份公司，当年我从小鸡啄米股份公司分得股息8万元，适用什么税目？——利息、股息、红利所得。
应纳税额 = 80000 * 20% = 16000元
（九）我用小鸡啄米股份公司分得的股息在市中心买了5间商铺，出租给一家知名理发店，月租金8万元，这个使用什么税目？——财产租赁所得。
应纳税额 = 80000 *（1-20%）* 20% = 12800元
（十）过了一年，我将其中一间商铺转让给一家烤鸡店，拿到了8万元的差价（不考虑其他税费），这个差价适用什么税目？——财产转让所得。
应纳税额 =80000 * 20% = 16000元
